小微减负2,000亿，你能拿多少？——小微企业减税新政深度解读

1月9日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元，减税优惠力度空前！

我们对本次会议宣布的几项政策进行一一解读，并对企业应对提出一些建议与各位分享。

政策解读

一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

首先，解释一下大家对税率的困惑，很多朋友在看到这个新闻的时候最疑惑的也是这5%和10%是怎么算出来的。

普及一下，根据咱们国家企业所得税法规定，”第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。“也就是说我们国家面向小微企业的基础税率就是20%，并不是大家熟知的基础税率25%，所以这次减按25%就是实际税负率5%，减按50%就是实际税负率10%；

其次，计算方式问题，按照新闻稿描述，假设一个小微企业年度应纳税所得额是200万，那么它的企业所得税是：100*5%+（200-100）*10%=15万元；

最后，是小微企业范围定义问题，按照财税〔2018〕77号《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》中的规定：

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

原来的小微企业的门槛是年度应纳税所得额不超过100万元，按照这次的决定，可以肯定的是后续的相关税务规定中，会将小微企业的门槛调整为年度应纳税所得额不超过300万元，至于有朋友问的，如果超过300万元，是不是也能适用这个优惠政策，答案是否定的，因为超过300万元就已经不是小微企业了。

二是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

这个政策是本次减税决定的最大亮点，而且调整幅度也超乎之前的预判，也将惠及众多企业与个人；

另外有一个重要信息，和之前3万缴税门槛的政策相比，适用范围从增值税小规模纳税人变成了小微企业、个体工商户和其他个人，这里没有包括合伙企业和个人独资企业组织形式的小规模纳税人，提醒大家在后续税务规定中重点关注。

三是允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

这个政策具体落地，需要看各省政府的相关政策内容，可能存在地区差异。

四是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

对于此项优惠政策，可以扩展的”范围“主要有两个，一是投资的时间，之前的规定是满2年（24个月），二是抵扣的额度，之前的规定是投资额的70%，比如新的政策调整为满12个月即可抵扣80%，具体的实际安排我们看最终落地政策吧！

五是为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

这个是中央政府和地方政府算账的安排了，也是督促地方上执行落地这次减税政策的手段。

上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

有朋友问”今年"是哪年，当然是2019年，也这个政策执行是暂定从2019年1月1日开始到2021年12月31日截止。

应对建议

这次面向小微企业的企业所得税优惠力度很大，按照这个政策，小微企业最高企业所得税实际税负（按照应纳税所得额计算）是8.33%，按照一般企业净利率10%计算，收入与所得税比降到了0.833%，已经是1%以下了！再考虑增值税的免税政策的扩大化，小微企业的整体税负大幅降低，让我们简单模拟计算以下：

小微企业一：小规模纳税人，年收入100万元（每月未超过10万元），净利润（应纳税所得额）20万元

增值税免征，应纳税为0；企业所得税税率5%，应纳税为1万元；企业综合税负率为1%（不考虑各项小额附税）

小微企业二：小规模纳税人，年收入400万，净利润（应纳税所得额）40万元

增值税征收率3%，应纳税为12万；企业所得税税率5%，应纳税为2万元；企业综合税负率为3.5%（不考虑各项小额附税）

小微企业三：一般规模纳税人，服务年收入1,200万，净利润（应纳税所得额）150万元

增值税税率6%，假设考虑进项税抵扣，实际税负率为4%，应纳税为48万；企业所得税税率5%和10%分段计算，应纳税为10万元；企业综合税负率为4.83%（不考虑各项小额附税）

怎么样？减税幅度是不是很空前啊！可以说大多数中小企业都能享受到这次减税红利，对于中小企业的老板们，我们有以下应对建议：

• 中小企业应该尽量借这次政策推行以及个人所得税改革把之前不合规的财务税务处理规范起来，将之前收入、成本（特别是人力成本）不合规的部分以较低的税务成本纳入合规的轨道上来，把企业的税务风险和老板的个人风险进一步降低；

• 这次企业所得税是区间分段模式，在应纳税所得额100万和300万两个纳税计算节点，所以在2019年的整个财务规划中要对全年利润有个正确的预估并提前规划，以便能够较大的享受企业所得税的减税红利；

• 中小企业可以考虑根据实际业务情况将较大业务规模的公司按照不同的产品、业务线、客户群体等维度将公司分拆成分别可以享受小微优惠政策的实体，从而实现整体税负优化。

当然，以上只是简单的应对建议，每个企业的具体情况都不一样，我们还是建议各位老板通过专业的税务顾问对公司的深度了解并出具实施方案来充分享受各项税务优惠政策，欢迎各位联系我们以渔财税的专业顾问。