国务院重磅！小微企业减税“红包”来袭，专家解读企业能省多少税
1月9日，李克强总理主持召开国务院常务会议，部署加快发行和用好地方政府专项债券，决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。
为落实好小型微利企业普惠性所得税减免政策，2019年1月18日国家税务总局以红头文件的形式发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。
那么财税〔2019〕13号文件到底明确了哪些内容呢？现解读如下：
自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，均属于小型微利企业的范畴。
对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
02明确了小型微利企业普惠性所得税减免政策适用范围
明确了无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。企业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体判断方法为：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的， 以其实际经营期作为一个纳税年度 确定上述相关指标。 年应纳税所得额指标按截至本期末 本年累计不超过300万元的标准判断。 例如，A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
A企业的小微企业参考指标
季度 | 从业人数 | 资产总额（万元） | 应纳税所得额（累计值，万元） | ||
期初 | 期末 | 期初 | 期末 | ||
第1季度 | 120 | 200 | 2000 | 4000 | 150 |
第2季度 | 400 | 500 | 4000 | 6600 | 200 |
第3季度 | 350 | 200 | 6600 | 7000 | 280 |
第4季度 | 220 | 210 | 7000 | 2500 | 350 |
解析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
A企业是否属于小微企业的判断过程
例如，B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
B企业的小微企业参考指标
季度 | 从业人数 | 资产总额（万元） | 应纳税所得额（累计值，万元） | ||
期初 | 期末 | 期初 | 期末 | ||
第2季度 | 100 | 200 | 1500 | 3000 | 200 |
第3季度 | 260 | 300 | 3000 | 5000 | 350 |
第4季度 | 280 | 330 | 5000 | 6000 | 280 |
解析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
B企业是否属于小微企业的判断过程
04明确预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法
小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
例如，C企业2019年第1季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。
解析：C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：
C企业减免企业所得税额测算
05明确了小型微利企业的企业所得税预缴期限
小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税，在年度中1月、4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报。
与实行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业，通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同。实行核定应纳所得税额征收方式的企业，由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断，符合条件的，由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。
搭乘上国务院小型微利企业普惠性所得税减免政策这趟快车，小微企业的老板们和创业者们，相信此刻已经信心满满，准备年后再战了吧！如果您对于本次新政有不解的地方，敬请在文末留言咨询，公司宝财税专家苑国新老师将会为您一一解答！
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