五一过后，增值税税率调整和统一小规模纳税人两大利好政策落地，大家都开始享受到减税“大礼包”的福利。
但是，会计们就要开始热火朝天的升级税控系统开16%、10%的增值税发票了。
虽然政策出来这么久，但是还是有部分纳税人不是特别清楚，那我们今天就来为大家再认识一遍。
调整税率后16%、10%有哪些适用范围：
116%，适用于纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。
16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。
所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。
特殊情况要例外
1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。
2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二醚、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10%
10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。
当然，不是所有的服务都是10%税率。
1、有形动产的租赁服务，它适用16%
2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，依然适用6%。
3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。
10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。转让土地使用权也适用10%税率
为什么5月1日税控系统升级后依然还能开出17%的蓝字发票和红字发票呢？
2、什么情况下可以这样开具呢？
1补开发票
何谓补开发票？
补开发票就用户购买时没有要发票，后来要你开具发票给他。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，发生应税销售行为，收讫销售款项当天为纳税义务发生时间。
增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。补开发票，在纳税义务发生时已交税款，然后补开发票。
2开具错误发票
4月26号一般纳税人A公司向B公司（一般纳税人）销售货物，并开具了增值税专用发票。5月份B公司财务人员收到发票，发现税号开错了，B公司将发票退回给A公司，需要重开发票。
A公司申请红字发票，按原17%税率开具红字发票，并重新按17%税率开具蓝字发票。
开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
3开具红字发票
假设5月份B公司发现在这批货存在质量问题，根本无法使用，经与A公司协商——退货，由于发票开具存在问题，A公司通过开票系统开具红字发票申请单，红字发票申请单通过后，按17%开具红字发票。
增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。
开具17%或11%税率的方法：
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人需要开具17%或11%税率发票时，手工选择原适用税率开具增值税发票。
3、国家税务总局公告2018年第18号第九条规定一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
公司是次月结算上月的销售货物，因为只有次月1日才能完整的统计出上月发货情况，所以五一日放假之前，公司并没有开具出17%的发票。
但是按照《增值税暂行条例》第十九条规定发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。《增值税暂行条例实施细则》第三十八条按销售结算方式的不同，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
所以，该项纳税义务发生在5月1日之前，而5月1日之前并未开具发票，这种情况是需要补开发票的，应该按照17%原适用税率补开，所以公司开具了这张17%的发票。
这里需要注意：
既然5月开具17%的发票，就变相承认了该业务纳税义务时间为税率调整之前发生的，也就是其纳税义务时间为5月之前，那么如果4月申报表没有体现这笔收入的申报情况，就存在滞后申报的风险，这点纳税人一定要注意。
应对措施：
如果5月申报期之前发现这种情况，请在申报4月增值税时候将其列入未开票项目进行申报。
比如公司的这张发票，需要在5月申报期之前填写4月申报表时候将其填入。
销项比对这块的比对规则是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
此填写案例中，开具金额、税额合计都是0，申报的销售额和税额比开发票金额和税额大，符合规则。
6月申报期的时候再进行未开具发票负数申报。
销项比对这块的比对规则是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
此填写案例中，开具金额、税额不为0，申报的销售额和税额为0且小于开具金额和税额，所以无法通过比对。
对于这种情况，需要提供资料经过税务局核实后通过申报并清卡解锁。
最后，再提醒
如果5月申报期之前还有纳税义务在5月1日之前的业务，请务必进行未开票收入申报，然后可以放心的在5月开具17%或者11%的发票。
不然从理论上来讲，会存在滞后申报的风险。
对于纳税义务时间的判断，请结合增值税暂行条例及其实施细则，财税2016年36号文等相关文件并根据自己企业的产品性质综合判断，从而做出正确的申报。