小微企业涉税风险解读
小微企业创业者大多为非财务专业背景出身，他们往往也没有资源和能力雇佣高水平的专业财务人士为他们打理创业公司的财务，所以小微企业的创业者稍有不慎，便会掉入财税风险的大坑，在创业过程中遭受不必要的损失，甚至搭上自己的身家性命。
鉴于财税风险的重要性，今天我们就来重点给大家讲一讲小微企业的涉税风险：
1.销售商品（服务）不开销售发票、隐瞒收入
大家都知道我们国家主要通过以票控税的方式来进行税收征管，企业向客户开具销售发票，就意味着企业需要向政府交纳一系列的税，常见的税主要是增值税、企业所得税等等。
反过来说，如果企业在向客户销售商品（服务）的时候，不开具销售发票，就很可能隐瞒收入，进而逃避或者少交相关的税费。
实务中，通过销售不开票的方式来规避税收的创业者不在少数，今天我们就来分析一下销售不开票的涉税风险和后果。
从税收征管法的角度来看，销售不开票属于典型的偷税违法行为，税务机关可以对偷税的纳税人追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
从刑法的角度来看，如果偷税的违法行为情节严重，将构成逃避缴纳税款罪。
具体的立案标准为：纳税人逃避缴纳税款的数额在五万元以上、并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、也不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的。逃避缴纳税款罪最高可判处有期徒刑7年。
» 有的创业者可能会问，销售不开票整个公司只有我一个人知道，我不说税务机关怎么可能知道？
创业者可千万不要小看税务机关，任何行为和事件都会留下蛛丝马迹。
比如你是生产型企业，当公司有产量和销量的时候，通常会产生一定金额的水电费、运费等等，如果你销售不开票，你的纳税和销售收入的金额与公司的成本费用金额将不成正比；又或者你是其他类型的企业，你公司的员工数量、员工工资等情况与公司的销售收入相比，也会显得异常。
税务机关可以从行业信息、公司上下游厂商信息、以及刚才说的这些信息来推断你公司实际的销售状况。
另外，税务机关还拥有核定征税的权力，估算出公司实际的销售收入，按照估算的销售收入计算并要求企业缴纳相应的税费。
换句话说，即使税务机关掌握不了企业销售不开票的确凿证据，但也可以通过刚才我们讲的核定征税的方式，要求企业补缴可能存在的逃避税款。
2.虚开销售发票
我们国家是人情社会，实务中比较常见另一种企业涉税风险就是虚开销售发票。
兄弟的公司税负太高想要点成本费用发票，创业者不能不帮，客户想要多开点增值税专用发票抵扣，创业者也不能不帮，更有少数创业者把虚开销售发票作为一种赚钱的手段，通过虚开发票的方式收取开票手续费。
虚开销售发票、尤其是虚开增值税专用发票在我们国家属于严厉打击的违法行为，后果非常严重，生活中我们也会常常听到或看到因为虚开发票而蹲牢房的案例。
① 虚开增值税专用发票的税额达到1万元的，处三年以下有期徒刑、并处2万元以上20万元以下的罚金。
② 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的（例如虚开税款数额50万元以上的），处三年以上十年以下有期徒刑、并处5万元以上50万元以下的罚金。
③ 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的（例如虚开税款数额250万元以上的），处十年以上有期徒刑或者无期徒刑、处5万元以上50万元以下的罚金或者没收财产。
»虚开销售发票、尤其是虚开增值税专用发票是创业的红线，创业者千万不能碰。
3.虚构成本费用
创业者们大概都知道，公司的成本费用越多，利润就会越少，相应的企业所得税（简单来讲根据公司的利润计算）也会越少。
所以许多创业者想尽办法“创造”公司的成本费用，有的一般纳税人公司，为了少交增值税，也会想尽办法找到更多的与成本费用相关的增值税专用发票来抵扣增值税。
实务中常见的虚构成本费用的方式大概有以下几种：
①接受虚开的发票
事实上，接受虚开发票也属于违法行为。
实务中创业者接受虚开发票也是比较常见的情况，比如创业者有时候为了获得更低的物资采购价格，不要求销售对方开具销售发票，导致这些采购成本费用因为没有取得相关的发票而无法确认为成本费用。
换句话说，企业光有销售收入，没有可以抵减收入的成本费用，导致企业的应税利润偏高，最终需要交纳高额的企业所得税。为了确认成本费用、少交企业所得税，创业者又不得不请其他公司帮忙，甚至花钱接受其他公司为自己的开具没有真实交易的发票。
再比如，有的企业本身利润就比较高，为了人为调低利润、降低企业所得税负，也会接受一些没有真实交易的发票。
如果企业是一般纳税人的情况，大家应该都知道一般纳税人取得的增值税专用发票越多，意味着它可抵扣的增值税进项税额越多，也意味着企业的增值税实际税负越低，所以一般纳税人的企业可能会接受一些虚开的增值税专用发票。
以上这些情况我们都可以称为接受虚开发票的行为，大家要注意的是，利用接受的虚开增值税专用发票申报抵扣增值税的，或者利用虚开的其他发票抵扣税款的，税务机关依法追缴税款的同时，处以逃避税款及骗取税款5倍以下的罚款。如果情节严重，纳税人还可能被定性为逃避缴纳税款罪。
接受虚开发票的行为也越来越容易被税务机关发现，尤其是现在金税三期系统大数据的情况下，系统可以详细分析每家企业接受发票、开具发票的情况，从数据分析中找到企业接受发票、开具发票的任何疑点。
②编制虚假的员工工资表
有的创业者也知道，接受虚开发票的法律责任重大，而且虚开发票的公司往往要向创业者收取较高的开票费用。
于是，创业者想出了一种更加“便捷”、成本“更低”办法来虚构成本费用——编制带水分的员工工资表。比如，在员工工资表上尽可能地多列支一些人员工资，事实上，这些人员并不是公司的员工，也并没有在公司领取任何薪水。
其实，编制带水分的员工工资表并不高明，税务机关税务机关很容易就可以判断出企业列支的员工工资有多少水分。
比如，企业通常会给全职员工缴纳社会保险费和住房公积金；会对员工上下班进行考勤，并留有考勤记录；有些公司还会制定员工薪资的标准和制度，比如各种岗位各种级别员工的工资怎么定，绩效工资怎么计算，计件工资什么标准等等。税务机关通过检查这些资料和记录，可以确认企业列支的员工工资是否真实、合规。
通过编制虚假的员工工资表，逃避税款的行为也属于典型的偷逃税行为，偷逃税的纳税人不仅需要承担补缴税款、滞纳金和罚款的法律责任，情节严重的，还可能承担刑事责任。
③暂估成本费用
有的创业者更加夸张，既不愿意接受其他公司虚开的发票，也懒得编制带水分的员工工资表，直接让自己的会计在账簿上登记一定金额的成本费用，美其名曰为暂估成本费用，实际是没有任何依据的虚构成本费用。
实务中，有时候确实会出现暂估成本费用的情形。
比如，公司经常性的零星办公用品支出，有些办公用品商店可能会觉得每次向公司开具发票太麻烦，为了减少重复性地工作，办公用品商店可能会与公司约定，定期集中一次性开具发票。在这种情况下，公司每次零星采购取得办公用品时，不一定会同时取得相应的发票。从我们会计人员的角度来讲，公司采购办公用品发生的办公费用，因为还没有取得发票，不能确定这些办公费用的确切金额，只能先暂时按估计的金额入账，等定期集中一次性开具发票后，我们会计人员再按照最终实际的发票金额对办公费用暂估金额进行调整。这就是正常情况下有理有据的暂估成本费用，也是税务机关认可的成本费用。
但是，如果暂估成本费用是为了虚构成本费用，暂估以后不会取得相应的采购发票，那么这种情况也构成逃避纳税的行为。
4.股东占用公司资金
许多初创公司往往由创业者自身持有100%的股权或者绝大部分股权，这就给创业者造成一个印象，即公司是创业者一个人所有的，将公司的资金转到创业者个人的账户就像将钱从左口袋挪到右口袋那样自然。
事实上，公司一旦依法成立，便被视为法律意义上的“人”（企业法人），公司可以自己的名义独立行使民事权利并拥有自己独立的财产，并且公司的财产应当独立于股东的个人财产。
因此，创业者从公司账户提取公司资金的行为可视为创业者从其投资的公司借款，或者说是创业者占用公司的资金。
更加令创业者们意想不到的是，“将公司的资金转到创业者个人账户”这样一个在他们看来极其自然的经济行为可能需要缴纳个人所得税。
是的，你没有看错，“将公司的资金转到创业者个人账户”可能需要缴纳个人所得税。
根据相关的税收法律规定，纳税年度内个人股东从其投资的公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
举个例子来说，假设我投资设立一家A公司，2015年度我累计从A公司账户提取公司资金50万元，如果在2015年度终了时，我没有将这50万元资金归还到公司、也无法说明这50万元资金已被我用作公司的经营，那么税务机关可以认定未归还的50万元资金是公司对我的变相利润分配，通常情况下，我将因此缴纳个人所得税10万元（50万元×股息红利个人所得税率20%）。
可能有的创业者会问：“虽然我从自己公司的账户提取资金，但是我只要向税务机关说明这些资金已经被用于公司的运营，那是不是我就不需要就此缴纳个人所得税呢？”
是的，如果创业者能够说明其从公司账户提取的资金已被用于公司的运营，确实不需要因此缴纳个人所得税。
但问题是，这里谈到的说明可不是向税务机关作出简单的口头解释，而是需要提供真实、合法及合理的会计核算资料加以说明创业者从其公司账户提取的资金已被用于公司的运营。
税务机关认可的会计资料通常包括创业者个人付款并取得的合理差旅费发票、通讯费发票等等。此外，创业者通过个人账户为公司支付的大额成本费用需要提供采购发票、采购合同、物流单据及创业者的付款记录等。
我们已经知道了小微企业那些常见的涉税风险，以及由此可能导致的法律后果。但创业者更关心的是，如何将这些涉税风险降到更低，或者说完全避免这些风险。
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