解文说税（11）： 以知识产权出资的税务处理
知识产权（比如著作权、专利技术等）与货币资金一样，同样可以作为对公司的股权投资，今天我们就来讲一讲以知识产权出资入股时如何进行税务处理：
一、创业者个人以其拥有的知识产权直接出资
1、个人所得税
创业者个人以知识产权出资入股，视同个人转让知识产权和投资同时发生，
应按照财产转让所得项目，计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税＝（经评估的知识产权公允价值—该知识产权的原值及合理税费）×个人所得税率20%。
纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
2、增值税
（1）创业者个人以著作权出资入股的，免征增值税；
（2）创业者以专利技术以及非专利技术出资入股的，免征增值税。
3、印花税
创业者以著作权、专利技术出资入股的，应当适用“产权转移书据”税目，按0.05%的税率计算缴纳印花税。
二、公司以其拥有的知识产权出资
1、企业所得税
（1）公司以知识产权对外出资入股，应按知识产权评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认知识产权转让所得，该转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（2）如果公司以知识产权对外出资入股，且该知识产权资产不低于投资方公司全部资产的50%，凡具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的， 股权投资后的连续12个月内不改变该知识产权资产原来的实质性经营活动，取得股权的投资方公司在出资后连续12个月内不转让所取得的股权，投资方公司可以选择均不确认相关应纳税所得，不缴纳企业所得税。
（3）如果投资方公司与被投资方公司属于100%直接控股的母子公司关系，母公司以知识产权出资，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，投资方公司和被投资方公司可以选择均不确认相关应纳税所得，不缴纳企业所得税。
2、增值税
（2）公司以专利技术以及非专利技术出资入股的，免征增值税。
3、印花税
公司以著作权、专利技术出资入股的，应当适用“产权转移书据”税目，按0.05%的税率计算缴纳印花税。
作者 | 束进
简介：企业湾资深财税人