年终奖想分次发？这些账务处理小技巧帮你节税！
年底很多公司公司选择分次发放年终奖，那么分次发奖该如何记账，如何节税呢？你的账务处理方式，将直接影响员工奖金个人所得税的计算方式，进而影响员工的税后所得。
A公司准备给员工发放年终奖，因公司管理原因，需要将年终奖分次发放，计划安排1月份发放70%，4月份发放30%。
第一种处理方式
A公司1月份发放70%的年终奖，以及4月份发放30%的年终奖，都是按如下分录处理：
借：应付职工薪酬——奖金
贷：银行存款
应交税费——代扣代缴个人所得税
此种处理方式，仅就1月份发放的70%部分年终奖可以按全年一次性奖金扣税，而4月份发放的30%年终奖需要和当月工资合并，计缴个人所得税。
第二种处理方式
A公司1月份发放70%年终奖时，将尚未发放的30%年终奖计到各员工名下，会计分录如下：
1月份发放70%：
借：应付职工薪酬——奖金
贷：银行存款
应交税费——代扣代缴个人所得税
其他应付款——A员工
其他应付款——B员工等
4月份发放30%：
借：其他应付款——A员工
其他应付款——B员工等
贷：银行存款
此种处理方式，员工在1月份一方面取得了现金，另一方面取得的债权。1月份可就全部年终奖按全年一次性奖金扣税，而4月份发放的30%年终奖，属于偿还员工债务，不需与当月工资合计计缴个人所得税。
案例分析
某员工的月工资为3500元（不考虑其他因素）。年终奖为30000元，1月份发放21000元，4月份发放9000元。
公司按第一种方式处理，该员工1月份需缴纳个人所得税1995元（21000×10%-105），4月份需缴纳个人所得税1245元（9000×20%-555），合计缴纳3240元。
而按第二种方式处理，该员工1月份需缴纳个人所得税2895元（30000×10%-105），较第一种方式少纳税345元。
为何两种账务处理方式，计算年终奖时，个税数额差异较大呢？
根据上述规定，应付职工薪酬科目核算的是按规定应付给职工的薪酬，并未细化到每个员工身上，员工并无权进行提取。在第一种账务处理方式下，员工就取得70%部分可按年终一次性奖金计税方法计税，30%部分需与当月工资合并计税。第二种账务处理方式，员工1月份取得70%奖金的现金，同时取得30%债权，也就是说员工取得年终奖的方式是“现金+债权”，此时可就全部奖金按年终一次性奖金计税方法计税。