回顾分享会 | 美国开公司？资深CPA总结了10个税务须知！
在初创公司运作的过程中，报税是创业者们需要认真学习的一门必须课。为了让创业者们能够学习到公司税务101的知识，「Grit Founder创业+」联合Chen, Xu & Company举办 了“创业在美国” 常见税务问题讲座。
主讲人：张卉 CPA
张卉于1996年底获得会计学士和税务硕士双学位，1997年春成为注册会计师（CPA）。目前积累了近23年的会计工作经验。 曾在达拉斯的会计事务所和大企业公司任职。 主管高资产家族的公司，信托以及个人与税务相关的所有咨询和申报业务。
讲座回顾
提纲
注册时，选择什么样的公司形式
公司成立以后，财务上需要进行的准备和相关流程
报个人收入税时，如何把生意上的商务收入和开销准确及时地报到个人收入税上
外国投资者来美国，需要在税务方面做些什么
公司形式的选择
以上是在美国最常见的5种商业形式:
Sole Proprietorship，个体户独资。
Partnership，合伙人合资。
LLC，全名是Limited liability Company，有限责任公司, 也不完全是公司，下面会加以解释。
S Corporation，它是一个法人公司，S代表Small business，就是小型企业法人公司。
C Corporation，是最常见最传统的一个法人公司。
那么成立公司一般要考虑哪些因素？在美国，要考虑到所营业的范围，公司想开多久，在法律条文上有没有特别的限制和约束，公司的风险，责任是怎样分担的，如果做的不错，分红怎样考虑，还有筹资方面，最后还需要比较的是营业方式的选择在税务方面有什么优势和劣势。
独资企业（Sole Proprietorship）
这一种是最简单的形式，一个老板，承担所有的风险和责任。如果是按照这种方式来做生意，在个人的报税表上有个表格叫1040，里面有一个Schedule C，是专门报个体户生意税的。如果有好几种这种运营方式的生意，在报个人税的时候, 每一个公司的运营都要有一个单独的Schedule C。
合伙企业（Partnership）
这是比较常见的一种模式, 有两个或两个以上的老板。在美国有几种Partnership：General Partnership, Limited Partnership, Limited Liability Partnership。
从投资人角度来讲，主要是两种：General Partner，主管或总管投资人，或者Limited Partner, 只是一个单纯的投资人。
对于公司来讲（这里公司作为一般的简称），它不是一个法人，所以没有交税的义务，但是有报税的义务，要填1065报表，每年要填一次。报表里面有公司所有运转的收入减项和投资人的信息，最重要的是有一张表叫Schedule K-1, 用来列举每一个投资人所分配到的每一项收入和减项。这些数字需要报到他们个人的税表上。在合资公司成立之前，一定要有一个合约——Partnership Agreement。合约里面讲好公司怎样运转, 以及盈利亏损的分配，如果有特殊情况, 又要怎么分配。这些都事先讲好的，基本上不会按照其他的方法进行特别的分红。
Schedule K-1是给Partnership 1065所设置的。
以上是Schedule K-1，第一页分左右两排。左边的主要是讲一些基本的姓名地址，报税号之类的信息，以及盈利亏损怎么分配。还有投资方面一些分率，这些都是很基本的信息。
最右边从第一行到第二十行，其中最前面的是一些收入项目，后面的都是一些减项，还包括一些Tax Credit。每一个Partnership的报税表1065做完以后，一定会有这张表送给每一个投资人，不管是General Partner还是Limited Partner。每个投资人再将这些数字报到个人的税表上。第二页可以看到很详细的解释和说明。在Schedule K-1所有的收入和减项的每一条每一格，在个人报税表上应该如何去报，都有非常详细的说明。
有限责任公司（LLC）
这是一个非常热门，大家谈论最多，也做得最多的，一个比较新的，有各方面优势的新企业形式，全称是Limited Liability Company，中文是有限责任公司。
这种商业形式或者公司的形式，在联邦税法里面是没有的，也就是说在联邦税法里面根本就没有LLC这个说法。那为什么这里会有，因为在跟州政府成立公司准备文件的时候，可以选择成立的公司是LLC。在美国，联邦政府和州政府有很多职责分得很明白，互不参与，所以在商业税务法律上面也会体现出来。如果在州政府已经成立了一个LLC，所有的文件都完成了，确定名字以后向联邦税务局申请一个报税号。然后填一张8832表，这张表是告诉联邦税务局，成立LLC以后希望能够填什么样的税务表。因为在联邦税法里面没有LLC的说法。所以在8832表里面有三个选择。
1. 如果LLC只有一个member或一个投资人，可作为独资个体户来处理，把所有的收入和盈亏报告放在个人收入税1040表上，也就是Schedule C。
2. 如果是两个或两个以上的member，对LLC来讲，投资人的名称是member，如果是partnership,投资人的名称是partner，这个稍微有区别。
3. 如果有两个或两个以上LLC member，可以有两个选择，可以报Partnership的税表或者是Corporation的税表。也就是可以作为一个合资公司的形式，也可以作为一个法人公司的形式。作为LLC的member，每个member或者投资人的责任是有限的，不会超过投资累积。而且LLC像Partnership一样还有一个好处，就是可以做Special Allocation, 算是一种特殊待遇。比如说有两个股东每人50%的股份，做成一笔特殊的一次性生意，其中一个股东，是把这生意拿成的，那么他应该分得80%的红利，另一个投资人拿的是20%。所以这就不同于他们平时50%和50%的分红。而且不光是收入，在减项上也可以有特殊的分配。这是一个有弹性的事情，有好处，但是有时候也很麻烦。
小型企业公司（S Corporation）
也就是小型企业法人公司，是一个混合体，有一部分合资公司的优点，也有一部分传统法人公司的优点。
主要来讲，S Corporation的特点就是最多只能有100个股东，而且这些股东有限制，只能是个人，一些信托公司，还有个人遗产。外国人不能做S Corporation的股东。另外公司股票只有一种规格，也就是说每股在公司的权益都是一样的，没有特殊也没有优待，不管有多少股票，每一股的权益都是一样的。而且公司的债务归公司管理，跟公司的股东没有直接的个人关系。
S Corporation虽然是一个法人公司，但是因为它特殊的身份，在一般情况下，公司本身不用交税。但还是要报一个税表1120S, 需要每年申报。这个税表有一个和1065很相似的地方就是整个税表里面，除了报公司的盈利和亏损之外，还要把每一项的收入报到投资人的户头上。所以每个投资人也有个Schedule K-1，但是是1120S表里面的Schedule K-1。
以上是1120S表的Schedule K-1，相对来讲比较简单。图一左边是姓名、地址、占多少股份。S Corporation里面没有特别分配的条款，所以每股都是一样，20%的股份，就拿20%的利润。右边的就是一些具体的款项，收入减项之类的。同样这里有很详细的说明在第二页，可以根据这些说明把所有的数字报到个人收入税表1040上。
传统法人公司（C Corporation）
以这种公司形式，公司跟个人完全切割没有任何关系。 这种公司有个最大的弊病，如果公司分红利，除了公司要交税，作为收入税要交一笔钱，个人拿到红利的时候，在个人的报税表上也要交一笔税。但是最大的好处就是公司的责任和风险跟个人股东完全是分开的，不会受到直接的影响。公司可以破产，但个人不会受到债务的牵连。因为C Corporation是一个法人，就跟我们自然人一样，也要报税，不光报税还要交税，不过是完全不同的计算方法。公司的报税表是1120。有时候税收可能不是一年交一次，而是要分季度来交。另外一个好处是公司对股东没有限制，这对上市公司来讲，要筹资集资，是非常便利的。
上图这张表给大家一个比较好的总结，根据5种不同的营业方式，有哪些税收需要去注意，然后用哪些表来报税交税。Income Tax是收入税，Self-employment Tax是一种公资税。Estimated tax是根据季度收入所交的税，公司跟个人一样，可能需要每个季度交一次。
工资税里面占比例较大的是社会安全税（Social Security tax）和医保税（Medicare tax），这是美国特有的。如果说公司在正常营业的情况解雇员工，还要交一些雇用税。在联邦和州都有，一个叫FUTA, 一个叫SUTA，这样解雇的人就可以去政府部门申请救济金。
公司账目：三张财务报表
第一个就是帐要做的清楚，不能做糊涂账。因为做好账本的话，就可以看到公司营业的发展情况是怎么样的，什么时候需要做什么调整。在美国有三个重要的财务报表：
资产负债表（Balance Sheet）
损益表（Income Statement）
现金流量表（Cash Flow Statement）
资产负债表主要是讲公司资产有多少，动产，不动产，有没有欠别人的债，比如信用卡的债，或者银行的贷款。损益表主要是讲公司的收入和开销，盈利还是亏损。现金流量表主要是讲公司在现金周转上的不同用处。
上图是资产负债表的例子，是最原始最基本的一种报表格式。在这张报表上的左边，资产有现金、房子、地、库存、设备和折旧。在右边，主要是看到需要支付的开销和贷款。最后在右下角的是原始投资和公司的资本积累。总的来讲，左边最后一个总数和右边最后一个总数一定要吻合。
上是损益表，是盈利亏损的细账。收入多少，卖的货的本钱是多少，然后还有其他一些开销，有的能减税有的不能减税。用不同的会计软件会有各种各样的财务报告出来，还可以加一些其他方面的比较数字，或者百分比之类的，但基本的模式就是这样。
财务报表可以让我们看到公司的运转有哪些需要的开销。特别是刚开始的时候，个人的一些开销和公司开销有时候会混在一起，要注意分开来，不然做账的时候就比较麻烦。如果过了几个月，再回看哪些开销是个人的还是公司的就会比较辛苦。还有另外一个是为了区分哪些收入和减项是可以用来报税的，哪些收入和减项是不用来报税的，这是一个很重要的区分。
如果账本做得干净及时，万一被联邦税务局查到，被问到一些问题，要求呈交指定文件，就不会手忙脚乱。所以这是对自己和公司一个很好的保护，一方面平时可以得到及时准确的信息，另外也是预防被联邦税务局查账的时候做准备。
公司支票与公司记账
第一个需要注意的是支票本，商业支票本和个人支票本的格式非常不同。另外一个非常重要，不管有没有会计经验和背景，一定要每个月对银行户头里进账出账的记录和自己的账目记录对比起来。起码一个月得做一次。有的人拖了好几个月才做，那就发现很多东西还得再回去找。还有一点要注意到，刚开始创业的时候，人手不够，所以一个人要做好几样事情，又收钱又存钱，又记账。这里边常常会出现混扰的情况。有条件的话，最好分开来执行这些责任，这样会计系统会比较明了。
现在来简单讲一下美国的记账方式，叫Book keeping，最常见的是Double Entry。打个比喻就是说每笔账要有两条腿，每一个进账出账都要有两方面的记录。 不像是Single Entry，Single Entry就是流水账，是一笔帐，比如说记录：“今天我进了一百块钱”就行了。但是如果是Double Entry的话，就要有两个账户的记录，也就是说现金里面进了一百块钱，然后在收入里面加上一百块钱。Double entry 就是一定要有两个账户来记录任何一个交易，一个Debit和一个Credit。日记账分类和总账，就好像前者是一页书，后者是一本书。还有个很重要的美国会计观念，那就是所有资产一定要等于所有欠账加上股东的投资金额。所以不管是用手做账还是用软件，如果总数据不吻合那就一定存在问题。
现在很多人都是用会计软件，在美国用的最多的也是最大的一个软件叫QuickBooks，里面也分为简单和高级版本。最便宜一般常用的两三百块钱，还可以加很多附加功能。最初创业来讲，这个就足够了。用任何软件都会有安全问题和保密性问题。有时候我们会无意识的进行破坏，也就是忘了打密码进去，或者没有设置好安全权限，所以什么人进去都可以把整个账本从头到尾看够透。还有另外一种情况就是一个人忙不过来，就叫别人帮忙记些帐，最后乱到不能吻合。所以在记账方面总的来讲系统和规格一定要严密，虽然可以简单，但是一定要严密。
公历年周期和财政年周期
不管是做账还是报税，都会涉及到以公历年为一个周期，还是以财政年为一个周期。这个看上去很简单，其实可以做很多咨询和策划，在资金周转上带来可观的福利。当然税务法也有规定，有的公司只能用公历年，有的公司可以用财政年，所以需要仔细的查看一下。
记账方法
上图还讲到了一个会计记账的方法，一个叫现金法，一个叫应记法。现金法就是，现金走到哪里就记到哪里。但是应记法是完全不同的一种记账方式，如果你东西卖给客户，这个交易完成，所有的责任都履行了，就算做是已经赚到了这笔钱。至于收没收到钱，是另外一回事，财务报表上应该记录这是一笔收入。从开销方面来讲也是一样的道理。
在做账时一定要采取这两个方法里的一种，个别情况也可以选择混合使用两种方法。但是有一些特别的记账方法，必须事先得到税务局的同意。
如果有特殊的记账方法，要更改还是挺麻烦的，要填表并得到批准。不但要解释为什么要更改，还要证明这样做并不是为了逃税漏税。
不管采用哪种方法记账，联邦税务局就是要确保记账的方式能够准确及时的把收入和开销报告出来，然后在税表上体现出来，这是最重要的事情。作为投资者来讲，他们也很希望看到准确无误的财政信息，而不是说做手脚掩盖一些不实的信息。所以，对于公司自己本身来讲，做好一笔账对里对外都是非常重要的。
个人收入税
在美国，如果持有绿卡，满足居留条件（从税法角度）或者是公民，那就申报1040表。如果不是，就要报1040NR，这是一个给外国人用的报税表，大同小异，但有很多优惠减项外国人是不能享受的。美国公民和在美国的永久居民，他们所有的全球收入都应该交美国税，这是一个基本算法，但是他们在美国以外所交的税，可以用来抵消他们在美国要交的收入税。但是作为在美国的外国人，不需要向美国申报他所有的收入，只需要申报跟美国商务或投资有关系的一些收入和减项，但是不能享受到很多税务上的福利。
特别是对外国人来讲，如果在美国有些业务上，或者说投资方面有收入，这些投资或者是商务上的收入需要预先被扣除一笔税上交。而且从税法的角度讲，永久居民的定义和移民法的定义是不一样的。
有两个测试的方法：
1. Green card test, 跟绿卡有关
2. Substantial presence test, 一年之内在美国住满多少天，三年之内在美国住多少天，如果满足这些条件，在报税的时候就可以填1040表而不是外国人的报税表。
美国过去十几年也加强了对社会安全号的控制，不会轻易的发放给外国人，因为拿到社会安全号可以做很多事情。所以如果有外国人现在要报税，联邦税务局会发一个专门报税用的号码。但是这个号码不可拿来做其他的用处，只能为报税所用，简称是ITIN。
在美国的个人收入，其实分三个大的类型：
第一种是简单的，投钱进去，不参与业务管理，所以相对来讲比较被动。
第二种是比较单纯的一种投资，拿分红，有利息，然后买卖股票。第一种被动的，主要是合伙人在商务上进行投资。第二种主要是证券上的投资。
第三种是非常主动，积极参与商业事务的管理。这三类不同的收入有不同的税率，所以一定要分得很清楚，不然的话可能会交冤枉钱。
下面是比较重要的一部分，如果你是个体户，商业上运行的那些盈利，亏损，都要放在Schedule C上面。
如果做一个投资人，在Partnership, LLC 或者S Corporation里有投资项目，会收到Schedule K-1。那上面有很多的条款，很多的数值，怎么把这些数字也包括在个人的收入税里？美国在个人收入税表上有两类税，一个是收入税，一个是工资税。如果自己当小业主，就要付Self-employment tax。如果给别人打工，就会拿到一张W2。老板会从薪水里扣除一部分工资税，然后老板还要再替你交另一部分工资税。老板作为雇主要交工资税，作为雇员你要交工资税，基本上是一半一半。但如果是自己做雇主营业，又是老板又是雇员，要交两份工资税。但是会在个人收入税的计算里相应地减掉一部分工资税，这样可以保证两个方面都比较平衡。
在美国报税是一年一次。平时上班的话，每一张工资单都会被扣税。如果自己做生意，每个季度要交一次税。这样是为了防止向国家政府借钱，如果说要交很多税，到过了整一年才交，等于是向国家借无息贷款。所以，联邦税务局不喜欢这样做，它需要及时的把一部分税先交上来。分期或者是分季度交税。当然Estimated tax不可能完全精准，只能尽量估摸一下，里面有不同计算方式。其实这也是个非常重要值得做策划的方面。
联邦税务局为了知道纳税人各类型的收入有多少，报了多少，出了个1099系列表。按要求规定，需要有这个表来证明这是你收到的收入。因为发这个表给你的人，会把这个信息传递给联邦税务局，联邦税务局根据这个表会查看你的税表。如果有人付了你一千块的佣金你没有报税，到时候这个就会被查。因为现在不是人工查税表而是系统监查，所以这方面做手脚是没有什么意思的。特别提醒联邦税务局现在查账系统发达，他们虽然有时人力跟不上。查的最多的就是Schedule C，因为有很多收入和减项没办法从第三者证实。所以说，为什么账本做的时候要清楚及时，这是最容易被查到帐的一部分，特别是高收入的Schedule C，更要小心一点。
为了避免Schedule C很容易被查账，很多人就以成立公司的方式，把生意做成一种公司的形式，比如说LLC, Partnership, S Corporation甚至C Corporation，降低被查账的概率。把Schedule K-1所有的信息通过Schedule E转到个人报税表上，被查的概率要小很多。但是对联邦税务局来讲，如果查到一个Partnership，LLC, 或者S Corporation的税表，基本上很自然的就会查这些投资人的税表，因为是一根绳上的蚂蚱。所以如果你是一个股东, 投资公司要及时准确无误的把公司的税务表报上去。不然的话以后不光公司有麻烦，个人也会受牵连。
如果你作为个体户独资，你所有的收入减项都要报在这个Schedule C上面。如果是成立公司Partnership，LLC, 或者S Corporation，那你就要报在Schedule E上面。
相对来讲Schedule C比较简单，直截了当，很多款项都在表的第一页和第二页。但是在Schedule E的第二页, 中间有一部分是专门来给报Schedule K-1的。Schedule K-1的第二页有很仔细明白的解释，在个人税表上什么地方要报什么数字。因为在Schedule K-1上有很多数字，不可能都全部放在Schedule E第二页，要根据收入和减项的类型放在不同的表上。这就是为什么Schedule E被审查的概率不高，但其实做起来蛮花时间的。
外国投资人报税
作为你的投资公司，应该明白因为你是外国人的身份，需要做些额外的报表，就是在上图的8804, 8805和8813。公司需要预先从你的收入里面扣除一部分。然后通过填表报税的方式把这个钱先交给联邦税务局。然后你再通过你报的收入税显示一部分税已经被公司扣除交上去了。如果你的税收小于被扣除税，那就可以拿回来一部分退税。如果说税务责任比较大, 比你交得多，你还得补交一部分。
这三个表其实非常重要，不是很复杂，只是比较繁琐一点，而且这些表的说明也是非常清楚的，在网上都可以搜到。但是有一点需要大家注意，如果不报这些表被查到，惩罚是非常严厉的，所以绝对不值得抱侥幸心理。 作为投资人为了自己在美的的报税记录，一定要提醒投资公司要因为你的身份不同，做些额外的报税工作。
8813表是每个季度要向联邦税务局报的，就是每个外国投资人被扣了多少税。
8805表是一年要报一次，就是每个投资人一年所要交的被扣除税是多少。
8804表是整个投资公司所有的外国投资人一共扣除交的税是多少，这里面一环接一环。自己有这个概念常识以后如果投资在Partnership和LLC，就要提醒投资公司把这步做好，不要遗忘。
结语
在美国，税务系统实在是非常庞大复杂。每次新总统上台虽然都希望能够把税务系统弄得简化些，但其实修改之后更复杂。所以在创业初期阶段，如果不能请到很专业的会计师做些财务税务上的咨询，自己尽可能多做些功课。记住美国税法最基本的一条是纳税人要自觉履行报税和纳税的义务和责任。
如果你有更多其他税务问题，欢迎直接与张卉会计师联系，邮箱szhang@cx-cpa.com。
主办方
「Grit Founder创业+」专注于深挖新锐的中美创业项目，垂直报道全球创业者的故事，分享有深度、有温度、有态度的创业见解，打造创业者最期待的创业内容平台。
在成立的半年时间中，先后采访了50多位中美创业者，累积阅读量超过100万，为优质的北美创业项目提供了深度媒体曝光的渠道。
部分之前采访的创业公司：
合办方
Chen, Xu & Company, PLLC 是一家位于达拉斯，提供多项税务和会计服务项目的专业会计事务所，业务范围包括：公司和个人税务咨询申报，会计系统账务处理，来美投资企业规划等。两位合伙人均为资深美国注册会计师，累计拥有50年的工作经验。事务所提供高质量、高效率的专业服务，为客户着想，合理收费，赢得了客户们的信赖和称赞。
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